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李涵律师:​公司运营之财税法管专题
发布时间:2014.04.18  浏览次数:

公司运营之财税法管专题

公司运营中的财税法管相结合主要事项有哪些?怎么理解?

答:包括但不限于:风险

事项财务税务法律管理合同1、 收付款时间、方式、发票及进出库控制,应收账款管理等

2、 审核金额、收支控制、票据管理

3、 收支预算、收支分析并对相关财务指标进行核算以供决策1、 取得发票的类型、时间

2、 交易的主体、方式、金额及涉及的税种、税金分析

3、 涉税申报缴纳及会计做账1、买卖合同

2、工程合同

3、委托、加工合同

4、运输、仓储合同

5、租赁合同

6、安装、咨询、顾问等劳务合同

7、合同、印章管理1、销售、采购、运营等业务部门为业务运营及发展对外签订合同,对内增加绩效与团队效能

2、经过财税法部门的专业意见及审批流程进行修订、谈判、决策知识

产权1、 项目的财务预算

2、 研发经费的来源、控制、分析及科目费用归集

3、 项目的财务评价1、 是否存在所得税、流转税优惠以及优惠策划

2、 准备、安排税收优惠资料及申报、备案1、 商标权、专利权、版权的申请、许可、转让合同及知识产权管理

2、 委托研发、设计、技术咨询合同1、 公司决策层结合专业意见确定知识产权发展战略

2、 研发等部门为公司知识产权战略进行策略安排及程序相关执行、协调劳动与人事1、 劳动用工招聘、培训及解除的成本预算、控制及评价

2、 分部门及用途对日常人工成本进行分类分摊与归集,提供数据支持及决策信息等1、 薪酬的个人所得税安排

2、 针对员工期股、期权、奖励、薪酬、福利与发展计划进行税务安排1、 劳动合同及劳动关系存续期间与员工的其他合同

2、 员工手册等规章制度

3、 招聘、考核、辞退程序的合规性1、 董事会决定高管选聘及薪酬,总经理根据部门及专业意见进行人力资源决策

2、 各业务部门配合HR进行人力资源遴选、开发、评价等管理工作投资1、 投资前的尽职调查、财务测算,包括但不限于投资回收期,资金安排,财务报表预测

2、 投资中的资产、长期股权投资以及债务、运营的财务管理

3、 投资后的退出财务测算与决策1、 税务登记、日常运营的税务政策、投资事项的涉税分析及税务清算

2、 资产、债务管理及处置的纳税筹划及税务会计处理

3、 并购重组的税务方案分析、策划1、 合资、合营、合作的股东合同、章程、决议文件及公司治理结构

2、 股权转让合同、尽职调查

3、 资产、债务重组合同及运营安排

4、 政府部门审批、备案1、 决定企业发展战略,是资本运作还是主业拓展;是多元化还是一体化;优化路径选择

2、 决定并购重组或对内投资的过程,包括但不限于尽职调查,报告分析,风险决策,投资前、中、后的控制,投资后的运营管理融资1、 融资方式、金额与成本分析

2、 融资渠道评估、现金流测算1、不同融资主体及融资方案下的税务成本分析及策划

2、税务会计处理1、 借款合同

2、 股权转让合同

3、 融资租赁合同

4、 融资合法性

5、 必要政府程序1、 对融资事项,包括是否融资,融资金额及途径等与财务或外部进行接洽、商议、谈判

2、 根据意见及信息进行决策其他1、 财务制度建立,包括但不限于报销、出差、费用标准及审批、各部门财务绩效考核

2、 财务预算、控制、分析及决策1、 税务检查、稽查及反避税应对

2、 税务新规章文件的解读及应对

3、 税务优惠申请及健康检查1、 其他合同、授权等草拟、审核、谈判,包括招投标。

2、 公司广告宣传、质量控制、信息披露等运营事项的合规性1、 其他日常经营决策及跟踪执行

2、 其他对内对外关系协调及应对总经理:钱从哪里来,钱该怎么用,钱到哪里去,回报如何,风险如何,是否有合适的人做什么事,谁来做事,怎么做事。基本围绕人、钱、事三大方面,战略、战术、利益与风险平衡三大重点来进行决策。

会计和税法对收入是如何规定的?哪些会计上不作为收入的却要交税?

答:归纳如下:项目 会计上增值税 企业所得税 (1) 将货物交付他人代销;

(2) 销售代销货物; 确认收入征销项税征所得税(3)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;  

确认收入

视同销售

征销项税

征所得税(4)将购买的货物分配给股东或投资者; (5)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者;(6)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; (7)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利。(8)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; 不确认

收入征销项税不征所得税(9)将自产或委托加工的货物用于非应税项目(10)将外购的货物用于(企业内)非应税项目不确认

收入不视同销售,进项税转出不征所得税(11)外购的货物用于集体福利和个人消费 不确认

收入不视同销售,进项税转出确认收入

征所得税(12)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人。 不确认

收入

视同销售

征销项税确认收入

征所得税(13)将本企业生产的产品用于市场推广,交际应酬 (14)将购买的货物无偿赠送他人总经理:在涉税货物转移决策的时候要考虑到税收负担与财务的会计差异,在合同审核时要注意合同条款与业务模式相匹配。

公司投资项目该如何选择?

我们公司主要做塑料件OEM制造的,现有稳定的世界500强的大客户,但过去12个月的订单总额受中国经济因素在下滑,自有品牌目前占销售额的5%,OEM占95%,毛利目前在20%左右的较低水平,打算提升总收入的同时提升自有品牌的销售从而提升利润率。资产约2亿元,净资产约6000万(其中注册资本为4000万元)。公司经测算,除维持营运资金所需外,账面可动用长期投资资金为2500万元。现公司有两个项目:

项目一:某地产项目,开发建设周期在2年内完成,共约需要1亿元投资,需要追加7500万融资,在不考虑融资成本与自有资金投资的时间价值的前提下,该项目在两年后预计可获得收入约1.8亿元;

项目二:是一种新型的材料研发生产投资,需投资4000万,经加权平均后,预计投资有效使用寿命为6年,净残值为80万元,预计新型材料销售净利润第一年为800万,第二年为1000万,第三年为2000万,第四年至第六年尚不确定,假设销售净利润等同于现金净流量。

那么公司在融资、投资、生产运营等方面应如何考虑?

答:一、就主营业务OEM生产制造来说:

1.不要轻率地拓展自主品牌。虽然永远做承包商不会有任何出路,公司想要摆脱毛利稀薄的承包商角色,但是根据目前的5%自主品牌销售率以及资产结构,销售自主品牌的产品就需要在策划,设计,宣传,营销,库存管理等方面投入大量资金,之前所依赖的管理经验需要重构,竞争加剧使得与曾经的委托方、其他生产者产生竞争关系,承担前所未有的风险,不可被“自主品牌战略”轻易迷惑。

2.充满自信的专注于承包业务,深入现场,与技术人员一道发现削减成本五倍乃至十倍的方法。当低价同样可以为企业带来利润,就不用害怕委托方不断压价的低价要求了。对于专注于OEM的企业来说,提高生产效率,降低管理成本就成为提高主营业务收益率的唯一途径。从一个1959年只有28人的小企业发展为创造两个世界500强企业,资本收益率全球第15位的日本京瓷公司在创建之初也曾做过松下电子的供应商,也常常遭到松下的压价,后来创新改进提高生产效率和降低管理成本与风险,从而通过生产一样的产品而保持充足的利润。再后来京瓷公司打入美国市场也受惠于以前松下的苛刻要求。即便没有自主品牌,如果能够生产出质量和价格都首屈一指的产品,也足以让员工对工作充满自豪感,使公司处于不败之地。松下幸之助曾说过“如果大家没办法把成本降低10%的话,那就想办法把成本降低30%好了。”这就不得不从根本上对现有设计、原料和工程等各个方面进行改进。通过管理经验、销售渠道的建立、资金的积累以及自主策划设计得到认可时,就可以做出OEM到自主品牌的转变了。

3.从战术上:比如成立一家全资子公司专门负责对公司产品的销售工作,总公司只专注于生产。从税务上讲,很有可能就存在转移定价与预约定价问题,以及费用税前扣除标准问题,即是否将部分利润留在销售公司,是否有利于提高费用税前扣除标准从而节约所得税。从法律的治理结构上讲,股东也便于对生产和销售分别进行控制,合同与劳动的传统法律管理要做到位,降低风险和成本;也可以在需要时发展自主知识产权从一开始就做好知识产权管理;从业务扩张的需要上来说,在合适的时候还可以为着多元化及规模化战略而进行股权或资产收购,当然就交易架构进行财税法管统筹安排的问题。

二、就打算介入地产市场或投资新产品的多元化和投资而言:

1.企业经营的多元化是中小企业实现自身发展壮大的必由之路。但前提是:不被轻易动摇的财务实力,企业经营者拥有超出常人的斗志和激情,专注而谨慎的判断。一般来说,企业经营多元化的火种就是公司比较擅长的领域,比如独家技术可以带来新产品,营销渠道强大就可以拓展新市场,财务强大可以并购或合资强强联合。在夯实自身主业基础后,在延长线上寻找推进多元化的突破。

2.就该问题而言,介入地产市场与否应当考虑如下问题:

①:预计投资1亿元是否足额,以及2年后税前收入的可靠性,若不管融资多少稳赚不赔,则可以直接考虑融资方式C,若介于盈亏之间,则需要继续衡量B

②:在资产或股权转让后扣除营业税、土地增值税、企业所得税、印花税、城建教育及附加等税费后的税后收入是多少,假设按照20%的综合税率计算,税后收入则为1.44亿,再扣除自有投资利息,基本可以得出盈亏临界点的最大融资成本,而后综合考虑收益风险回报率,可倒推出借贷或者股权融资可以接受的平均每年利率及支付条件。

③:融资有银行或企业借贷,信托,股权融资,融资租赁等方式,一般来说,银行借贷成本较低,又可以税前扣除,但建设周期尚有两年投入无收入,每年固定支付利息的压力较大,所以应接触出借人以确定可借贷的金额,利息,从而判断公司年度最低税前利润是否可以足额支付银行利息;信托或小贷公司融资成本较高,小额贷款公司目前一般18%左右(受地区时间差异而不同),信托可能更高,另外就是一般都会要求抵押、股权质押或银行保函等担保;因为是非上市公司,企业债券发行条件为注册资金6000万以上,所以目前不符合。如果发行中小企业私募债,综合融资成本目前小于12%(受地区时间差异而不同)。如果考虑上中小板,难度大周期长,不能迅速获得资金,如果考虑在新三板上市募集资金也可,如接触PE/VC,则需要进行谈判以确定股权融资额的多少以及融资成本的最小化。

三、就新产品投资而言:

投资回收期在3.1年,一般来说投资回收期在可使用寿命的一半以上时就不建议投资,况且要承担投资失败,市场不接受,大量精力分散带来的劳动率低下等投资及经营风险,因为目前没有固定投资收益回报的可靠信息。所以就该固定资产投资而言,不建议进行该等投资。

总结:本案例分析是以收益与风险平衡为出发点,管理,财税安排,以及为获得收益而进行合规性,合同等法律事宜为职能的穿插,以期达到最好的效果。

总经理:需要确认投资额及预计收益的准确可靠估计的预算安排,自己是否能够知悉整个运营过程细节并控制项目进程;需要确认融资渠道与融资额是否在可承受成本之内;需要判断是否财务资金能够承担风险;需要判断将来何时以何种途径进行自主品牌运营;需要决策目前OEM是否采用成本领先战略或规模化战略,以及如何事实该战略的战术,以及平衡运营风险及收益。

我公司有暂不打算申请专利的自己认为的商业秘密,以及将要公开的专利信息,我公司应当如何进行专利和商业秘密管理?

1.在专利申请阶段:根据专利法规定:发明专利权的保护期限为20年,实用新型专利权和外观设计专利权的保护期限为10年,均自申请日起计算。一般来说外观设计和实用新型应当申请专利才可以得到保护,发明专利。但无论如何,申请文件的权利要求书,说明书和附图应尽可能详尽准确。如果认为某些秘密可以被得到很好保护且短时间内很有可能不会被他人申请专利的,则可以将其作为商业秘密加以保护,当然配套管理要能跟得上。

2.对于研发项目:要从立项,审批,采购,合同,研发效果等各个角度进行控制。除了要建立专利信息收集及检索等保证项目科学性、先进性、可行性的制度,还要能保证财务对研发费准确及时入账列入研发费税前加计扣除,并对研发费用进行预算控制和财务分析,使研发的立项到过程到效果得到全面控制并吸取研发的经验教训,且做到明确的绩效考核与奖惩,使研发人员的积极性和项目投资的科学性大为提高。

3.专利管理上:首先是专利的许可和转让的合同设计、签订和履行;其次是技术合同上的履约和管理,以及是否作为“四技收入”享受税收优惠政策。完善的知识产权管理,比如专利产品的销售额,专利管理程序是否规范对申请驰名商标、高新技术企业等以及实质管理也是必要的。最后,对自主知识产权产品可以进行海关备案;在出口前先要就出口目的地国家的专利进行信息检索、识别、规避可能存在的知识产权纠纷。

4.对于商业秘密的保护措施:与涉密员工和涉密交易企业签订保密协议,培训及其记录,文件、档案、信息的行政涉密管理,合理的福利制度和员工升迁发展制度以谋求劳资关系的和谐,重要物资的匿名采购,与涉密员工签订竞业禁止协议等。当然,竞业禁止的补偿数额无统一的法律规定,目前年补偿金的司法实践一般因地区差异掌握在不低于离职前12个月工资的三分之一至三分之二。

5.侵权救济措施:对于各种侵犯专利权及商业秘密的,可以采取民事诉讼要求赔偿并立即停止侵权,行政查处,追究侵权人的刑事责任等途径进行。

总经理:对于知识产权和商业秘密的管理,要从财务可行性角度,税收优惠角度,劳资关系角度,法律控制角度,市场接受角度等多角度进行决策管理。


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